비용 [Expense]-익스펜스/관리사무소 고유업무인 유지 , 보수등의 관리활동에 따른 발생 비용

 ▣ 비용 [Expense]-익스펜스

 

▨ 관리비용▸관리사무소 고유업무인 유지 , 보수등의 관리활동에 따른 발생 비용이다. 관리를 비롯하여 함께 고지되는 비용항목들로서 주요 계정은 일반관리비▪청소비▪경비비▪소독비▪승강기유지비▪지능형네트웍유지비▪난방비▪급탕비▪수선유지비▪위탁관립▪장기수선비▪안전진단비▪사용료 등이다.

 

⑴ 인건비

▸일반관리비 항목중 급여, 제수당(연차수당충당금전입액,업무추진비 등 포함), 퇴직금 , 복리후생비(사업주분 4대보험료 포함) 계정이 해당된다.

⒜ 급 여

▸인건비 가운데 기본급(본 봉) 부분에 해당 대부분 관리소에서도 “급여”로 표기하고 있음.

 

1.▮ 다음과 같이 당월분 급여를 한국은행지급하다. 경비 , 미화는 별도 용역이며 고용 , 산재는 월납 방식이다.

【급여 현황】

급여	제수당	소계	공제소계	차감지급액
₩ 5,000,000	₩ 4,000,000	₩ 9,000,000	₩ 895,000	₩ 8,105,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	₩ 5,000,000	예수금	₩ 895,000
제수당	₩ 4,000,000	한국은행	₩ 8,105,000

 

2.▮ 다음과 같이 당월분 급여를 익월 10일 지급하다. 경비 , 미화는 별도 용역이며 고용 , 산재는 월납방식이다.

【급여 현황】

급여	제수당	소계	공제소계	차감지급액
₩ 5,000,000	₩ 4,000,000	₩ 9,000,000	₩ 895,000	₩ 8,105,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	₩ 5,000,000	미지급비용	₩ 9000,000
제수당	₩ 4,000,000

 

3.▮다음과 같이 당월분 급여를 한국은행 지급하다. 단 ) 미화 와 경비는 직영이며 고용 , 산재는 월납방식이다.

【급여 현황】

구분	급여	제수당	소계	공제소계	차감지급액
관리	₩ 5,000,000	₩4,000,000	₩ 9,000,000	₩ 895,000	₩ 8,105,000
미화	₩ 2,000,000	₩ 500,000	₩ 2,500,000	₩ 120,000	₩ 2,380,000
경비	₩ 3,000,000	₩ 1,000,000	₩ 4,000,000	₩ 330,000	₩ 3,670,000
합계	₩ 10,000,000	₩ 5,500,000	₩ 15,500,000	₩ 1,345,000	₩ 14,155,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	₩ 5,000,000	예수금	₩ 1,345,000
제수당	₩ 4,000,000	한국은행	₩ 14,155,000
청소비	₩ 2,500,000
경비비	₩ 4,000,000

 

 

4.▮▸미화원 홍길동씨의 총급여 3,300,000원에서 가불금 500,000원을 반제하고

4대보험료 근로자부담분 200,000원 및 근로소득세 100,000원 주민세 10,000원 공제하고 차인지급액을

한국은행에서 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
청소비	₩ 3,300,000	예수금	₩ 310,000
		가지급금	₩ 500,000
		한국은행	₩ 2,490,000

용어해설▸반제처리 : 현금등을 주고 상계함.

⒝ 제 수 당

▸기본급 이외의 모든 개별 수당을 총칭한다. 공동주택회계처리기준에서는 연차수당충당금전입액 과 관리사무소장의

업무추진비를 포함하여 처리 한다.

 

1.▮▸XX 관리소는 6월말에 당월분 관리원직원 급여를 다음과 같이 계상하였으며 아울러 결산정리사항으로

연차수당충당금 과 퇴직급여충당금을 계상하다. 급여일은 익월 5일 ,청소와 경비는 용역에 의하는 자치관리 단지이다. 퇴직급여충당금 산출시 연차수당충당금 상당액은 포함하는 것으로 한다.

【급여 현황】

기본급	제수당	소계	연차수당충당금	퇴직급여충당금
₩ 10,000,000	₩ 7,500,000	₩ 17,500,000	₩ 729,170	₩ 1,519,100

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액

급여	₩ 10,000,000	미지급비용	₩ 17,500,000
제수당	₩ 7,500,000

제수당	₩ 729,170	연차수당충당금	₩ 729,170
퇴직금	₩ 1,519,100	퇴직급여충당금	₩ 1,519,100

풀이▸✤ 연차수당충당금 설정 계산

▸당월 급여 17,500,000 / 30 X 15 / 12 = 729,170  당월분 연차수당충당금 설정 ✤ 급여는 10원미만 올림 , 부가가치세는 10원미만 버림

✤ 퇴직급여충당금 설정 계산

▸일반적으로 ( 기본급 + 제수당 + 월별 연차수당충당금) / 12개월 ▸당월 발생 급여 18,229,170 / 12 = 1,519,100  당월분 퇴직급여 충당금 설정액

 

2.▮▸급여일에 관리 사무소장의 월정 업무추진비 300,000원을 한국은행 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 300,000	한국은행	₩ 300,000

 

 

 

3.▮당월분 제수당 ₩10,000,000( 관리원 ₩5,000,000 , 미화원 ₩2,000,000 ,경비원 ₩3,000,000)을 한국은행 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 5,000,000	한국은행	₩ 10,000,000
청소비	₩ 2,000,000
경비비	₩ 3,000,000

 

⒞ (집건기준) - 연차수당충당금전입액 / (공주기준) - 제수당

▸근로기준법에 의거 연차수당충당금상당액을 계상하여 이를 월할 안분하여 충당금으로 설정하는 경우에 발생하는

비용 계정이다.

 

1.▮ 관리기전직원 1,750,000원 , 미화원 500,000원 , 경비원 750,000원의 당월 분 연차수당충당금을 계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 1,750,000	연차수당충당금	₩ 3,000,000
청소비	₩ 500,000
경비비	₩ 750,000

 

2.▮▸김기사에 대한 연차수당 지급사유가 발생하여 450,000원을 선진은행 인출 , 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
연차수당충당금	₩ 450,000	선진은행	₩ 450,000

 

3.▮▸홍주임 통상급여 45,000,000원 연차휴가일수는 15일을 기준으로 당월 분 연차수당충당금을 계상하다.

단 , 연차수당충당금 계산시 10원미만은 절상한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 1,875,000	연차수당충당금	₩ 1,875,000

풀이▸ [ 통상임금 / 30 X 15 ] / 12 = 45,000,000 / 30 X 15 / 12 = 1,8750,000

 

⒟ 업무추진비

▸“제 수 당” 으로 통합운영되며 인건비부가가치세 고려하고 퇴직급여 와 연차수당의 계상 및 지급시 포함

 

1.▮▸당월분 급여 지급시 제수당에 포함하여 관리소장 업무추진비 200,000원을 한국은행 인출 송금하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 200,000	한국은행	₩ 200,000

 

 

 

2.▮▸당월분 입주자대표회장의 업무추진을 위한 월정 지급액 200,000원을 한국은행 인출하여 현금 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
대표회의운영비	₩ 200,000	한국은행	₩ 200,000

 

⒠ (집건기준) - 퇴직급여충당금 전입액 / (공주기준) - 퇴직금

▸근로자퇴직급여보장법에 근거한 직원 퇴직시 지급될 퇴직급여 충당금 상당액을 계상하여 이를 월할 안분하여

충당금을 설정하는 경우에 발생하는 비용 계상액을 말한다.

 

1.▮▸당월분 퇴직급여충당금 2,300,000원( 경비원분 800,000원 , 미화원분 400,000원분 포함)을 계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
퇴직금	₩ 1,100,000	퇴직급여충당금	₩ 2,300,000
경비비	₩ 800,000
청소비	₩ 400,000

 

2.▮▸상기 충당금을 선진은행인출 해당 예치금 계좌에 대체 적립하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
퇴직급여충당금예치금	₩ 2,300,000	선진은행	₩ 2,300,000

 

3.▮전 직원이 퇴사 처리되어 총 퇴직금으로 25,000,000원(미화원 5,000,000 , 경비원 10,000,000 포함)이 최종 집계됨에 따라 이를 지급하다. 이 가운데 공제할 원천징수예수금 400,000원이고 충당금설정잔액 26,000,000원

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
퇴직급여충당금	₩ 25,000,000	예수금	₩ 400,000
		퇴직급여충당금예치금	₩ 24,600,000

 

⒡ 복리후생비

▸4대 사회보험의 사업주 부담분 발생액과 관리소 직원의 근로환경개선 및 근로의욕 향상등을 위해 지출하는

후생적 비용 발생액의 처리 계정이다.

❚용어해설

▸복리후생이란 ?

회사에서 사원을 위하여 보수외에 제공하는 갖가지 혜택

EX) 기숙사제공, 체육시설, 독서실, 통근버스, 휴계실등을 운영하는 제도와 각종행사로서 체육대회, 야유회,

경조사비 제공,출퇴근 편의제공, 중식제공, 기숙사제공, 단합대회비 제공등

 

	관리소,사업자(사용자)	근로자분(사용인)
국민연금	50%	50%
건강보험 (장기요양보험)	50%	50%
실업급여	50%	50%
고용안전사업비	100%	O%
직업능력개발비	100%	O%
산업재해보상보험	100%	O%
근로소득세(간이세액표)	O%	100%
지방소득세(근로소득세의10%)	O%	100%
계정과목	복리후생비	예수금

1.▮▸XX 관리소 7월 10일 국민연금과 건강보험료 각 400,000원과 300,000원을 한국은행 납부하였다.

단 , 사업주 부담 분 포함 된 금액이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
예수금	₩ 350,000	한국은행	₩ 700,000
복리후생비	₩ 350,000

 

2.▮전월분 고용보험료 총액 115만원을 한국은행 인출 납부하다. 이 가운데 실업급여 90만원이다.

전월분 사업주분은 “미지급”계상되어 있으며 근로자분은 “예수금” 계상되어 있다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
미지급비용	₩ 700,000	한국은행	₩ 1,150,000
예수금	₩ 450,000

ㅇ3.▮XX단지 관리사무소에서 월말에 당월 분 산재보험료 170,000원을 미지급 계상하다 ,

단 월할(익월10일) 납부 경우로 한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
복리후생비	₩ 170,000	미지급비용	₩ 170,000

 

 

4.▮XX단지의 관리사무소에서 월말에 당월분 고용보험료 고지액 300,000원을 미지급 계상하다.

단, 이 가운데 실업급여는 220,000원이며 근로자부담분의 예수금 상당액은 제외한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
복리후생비	₩ 190,000	미지급비용	₩ 190,000

 

⑵ 제사무비

▸일반관리비 항목가운데 하나이며 사무용품,도서인쇄비,여비교통비 계정이 해당된다.

⒜사무용품비

※ 사무용품비 - 사무용과 관련해서 사용되는 비용 ※ 소모품비 - 사무와 관련없이 사용되는 비용

 

 

 

1.▮▸복사용지 1BOX를 18,000원에 외상으로 구입하고 월말에 지급키로 하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
사무용품비	₩ 18,000	미지급비용	₩ 18,000

 

2.▮▸관리소용 볼펜등 문구류 10,000을 구입하고 현금 지급 하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
사무용품비	₩ 10,000	현금	₩ 10,000

 

⒝도서인쇄비

▸업무과 관련한 정보지 또는 관련법규서적 등의 구입이나 관공서 수입인지대 ,사진 현상, 인화비 및 각종

인쇄물제작비용, 신문구독료 인감,도장,스탬프등의 발생시 처리 계정

 

1.▮▸관리소 개소시 사용인감,고무인(스탬프)등을 제작하고 50,000원을 현 금 지출하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
도서인쇄비	₩50,000	현금	₩ 50,000

 

2.▮▸관리소 업무를 위한 관련 업무서적을 구입하고 30,000원을 현금 지출하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
도서인쇄비	₩50,000	현금	₩ 50,000

 

3.▮▸부과명세서 인쇄비 당월분 50,000원을 현 금 지출하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
도서인쇄비	₩50,000	현금	₩ 50,000

 

4.▮▸공동주택관리•정보신문 구독료 1년분 60,000원을 한국은행 인출• 송금하고 당월비용으로 계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
도서인쇄비	₩ 60,000	한국은행	₩ 60,000

 

 

 

 

⒞여비교통비

▸외부출장시 지급된 여비와 교통비 ,숙박비등 발생금액으로 일반적으로 대중교통비 등이 해당된다.

▸업무출장에 개인소유차량 이용시 ▸여비교통비

▸업무출장에 업무용 차량 이용시 ▸차량유지비

 

1.▮▸황보람 과장이 관할구청을 개인차량 이용하여 업무차 방문하고 왕복교통비 2,500원을 사용하고

청구하므로 현금 지급 하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
여비교통비	₩ 2,500	현금	₩ 2,500

 

2.▮▸홍두깨 직원이 자신의 승용차를 이용하여 체납관리비 청구를 위한 지급명령서 신청 업무차 법원을

방문하고 유료주차장 이용요금 5,000원을 지출•청구함에 따라 이를 현금 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
여비교통비	₩ 5,000	현금	₩ 5,000

3.▮▸직원의 개인차량을 이용해서 수선용 공구 100,000원을 구입하고 현금 지급하였으며 이때 주차비 5,000원을

함께 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
집기와공구	₩ 100,000	현금	₩ 105,000
여비교통비	₩ 5,000

⑶ 제세공과

▸일반관리비 항목가운데 하나이며 세금과 공과금인 수도광열비, 우편통신비, 인건비부가가치세 계정이 해당된다.

 

⒜수도광열비

▸관리실 • 노인정 • 경비실 등 부대시설의 운용으로 발생하는 가스난방비와 수도료 및 전기료 등의 처리계정이다.

 

1.▮▸경비실 난방용 LPG 1통을 구입하고 현금 9,000원을 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수도광열비	₩ 9,000	현금	₩ 9,000

 

2.▮▸관리실용 난로의 등유 20,000원을 외상으로 구입하고 대금은 월말에 지급키로 하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수도광열비	₩ 20,000	미지급비용	₩ 20,000

 

 

 

3.▮▸관리소와 노인정의 당월분 도시가스요금 50,000원이 고지되어 현금 납부하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수도광열비	₩ 50,000	현금	₩ 50,000

 

⒝우편통신비

▸관리소 업무용 전화료,우편료,★운반비(택배비),인터넷사용료,무전기 이용시 ★전파사용료(허가료)등의 발생금액

 

1.▮▸당월분 전화요금 50,000원을 한국은행 인출하여 즉시 송금 하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
우편통신비	₩ 50,000	한국은행	₩ 50,000

 

2.▮▸3개월이상 체납된 관리비에 대한 납부 독촉 내용증명을 발송하고, 현금 4,500원을 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
우편통신비	₩ 4,500	현금	₩ 4,500

 

3.▮▸무전기 전파 사용료 및 인허가 비용으로 60,000원을 현금 납부하고 3월에 걸쳐 안분 비용 처리하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선급비용	₩ 60,000	현금	₩ 60,000

 

4.▮▸가입비 50,000원을 현금 지급하고 전화가설 신청하다. 단, 해제시 환급되지 않으며 당월분 비용 처리.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
우편통신비	₩ 50,000	현금	₩ 50,000

 

⒝★ 인건비부가가치세 ★

▮공동주택관리법 적용

▮대상 : 입주민(개인)

▮VAT조건 : ⓐ위탁관리,ⓑ135㎡초과면적,ⓒ수도권도시지역, ⓐⓑⓒ모두충족 & + (직영)미화,경비일때만 용역시 제외

 ⓐⓑⓒ중 하나라도 불충족시에는 면세이다.

▮자치관리 OR 135㎡이하면적 (소형주택) OR 산간도서지역(산골,섬) ,도시지역외(군,구,읍,면,동,리) 적용될시는 면세

 

 

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▮집합건물소유 및 관리에 관한 법률 적용

▮대상 : 구분소유자(입주사업자)

▮VAT조건:ⓐ일부(위탁도급)관리,ⓑ135㎡초과,ⓒ수도권도시지역,ⓐⓑⓒ모두충족&+(직영)미화,경비일때만용역시 제외

 ⓐⓑⓒ중 하나라도 불충족시에는 면세이다.

▮자치관리 OR 135㎡이하면적 OR 산간도서지역(산골,섬) ,도시지역외(군,구,읍,면,동,리) 적용될시는 면세

 

❚ 급여 [ 기본급 ] / 제수당 계정과목

	차변	대변	계산
관리기전직원	급여XX	예수금XX 가지급금상계(가불금) 한국은행XX
관리기전직원	제수당XX
(직영/자치)미화원	청소비XX		급여+제수당
(직영/자치)경비원	경비비XX		급여+제수당

❚ 월별연차수당충당금계상시 계정과목

	차변		대변	계산
	공동주택	집합건물
관리기전직원	제수당 XX	연차수당충당금전입액XX	연차수당충당금 XX	(급여+제수당)/30X15/12
(직영/자치)미화원	청소비XX			(급여+제수당)/30X15/12
(직영/자치)경비원	경비비XX			(급여+제수당)/30X15/12

❚ 월별퇴직급여충당금계상시 계정과목

	차변		대변	계산
	공동주택	집합건물
관리기전직원	퇴직금 XX	퇴직급여충당금전입액XX	퇴직급여충당금XX	(급여+제수+월별연차)/12
(직영/자치)미화원	청소비XX			(급여+제수+월별연차)/12
(직영/자치)경비원	경비비XX			(급여+제수+월별연차)/12

❚ 국민50%,건강(요양)50%,고용(실업50%,고용안전100%,능력개발100%),산재보험100% 사업주부담분 계상시 계정과목

	차변	대변	비고
관리기전직원	복리후생비XX	미지급비용XX
(직영/자치)미화원	청소비XX
(직영/자치)경비원	경비비XX

❚ 인건비부가가치세 (급여+제수당+연차+퇴충+복리) X 10% X 135㎡초과면적비율 공동주택관리법 계정과목

★인건비부가가치세 과세대상단지에 해당하면 계정과목이 한 개라도 과세하여 계상한다. 주의

	차변	대변	비고
관리기전직원	인건비부가가치세XX	미지급비용XX
(직영)미화원	청소비XX
(직영)경비원	경비비XX

❚ [인건비] 부가가치세 (급여+제수당+연차+퇴충+복리) X 10% 집합건물소유 및 관리 법률 계정과목

★인건비부가가치세 과세대상단지에 해당하면 계정과목이 한 개라도 과세하여 계상한다. 주의

	차변	대변	비고
관리기전직원	부가가치세XX	미지급비용XX
(직영)미화원
(직영)경비원

 

[참고 이해]

▣ 도급관리( 전체관리 ) 방식에서는 관리회사가 위탁관리수수료를 포함한 비용을 총액으로 지급받고 그 총액의 범위 내에서 건물을 관리하게 된다.

도급관리의 경우 관리회사가 관리비용을 절감하게 되면 더 많은 이윤을 가져갈 수 있어 관리회사는 비용 절감을 위해 노력하게 된다. 그러나 관리회사가 더 많은 이윤을 남기기 위해 관리를 부실하게 하는 위험성도 존재한다.

▣ 위탁관리( 일부관리 ) 방식에서는 관리회사가 항목별로 관리를 위한 비용을 산정하고 여기에 위탁관리수수료를 추가해 이를 입주민으로부터 징수하게 된다.

즉 ❛일부도급관리❜라 볼수 있으며 관리인(소장)을 비롯한 경리담당과 기전실 직원을 위탁관리회사 소속직원으로 관리 업무를 수행하며 그에 따른(위탁)수수료를 기업이윤으로 하는 방식이다. 미화,경비원에 대해서는 (위탁관리회사가) 직영 또는 (타회사에) 용역을 선택할 수 있다.

반면 위탁관리에서는 더 많은 이윤을 위해 관리를 부실하게 하는 위험성은 줄어든다. 그러나 관리비 운용에 있어서 관리회사의 재량이 줄어들기 때문에 비효율적으로 관리비가 지출되는 경우도 있다.

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[공동 주택 인건비부가가치세 예문 ]

1.▮▸당월분 연차수당충당금과 퇴직급여 충당금으로 700,000원과 1,400,000원이 산출되어 이를 계상하다.

경비와 청소는 용역에 의한다. 단, 서울지역이며 위탁이고 모두 전용면적 136㎡이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 700,000	연차수당충당금	₩ 700,000
퇴직금	₩ 1,400,000	퇴직급여충당금	₩ 1,400,000
인건비부가가치세	₩ 210,000	미지급비용	₩ 210,000

 

2.▮▸서울지역 위탁관리방식 단지(전용면적 135㎡ 초과 세대가 차지하는 면적은 총 단지 면적의 30%이다)

에서 다음과 같이 당월분 급여를 선진은행 지급하다. 경비 •미화는 별도 용역이며 고용•산재는 월납방식이다.

급여		제수당		소계		공제소계		순지급액
5,000,000		4,000,000		9,000,000		895,000		8,105,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	₩ 5,000,000	선진은행	₩ 8,105,000
제수당	₩ 4,000,000	예수금	₩ 895,000
인건비부가가치세	₩ 270,000	미지급비용	₩ 270,000

 

3.▮▸서울지역,위탁관리 단지( 전 세대 전용면적 136㎡ )에서 관리직원의 연차수당충당금 3,300,000원을

월말계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 3,300,000	연차수당충당금	₩ 3,300,000
인건비부가치세	₩ 330,000	미지급비용	₩ 330,000

 

4.▮▸인건비부가가치세 과세대상 단지(과세면적 비율 50%)에서 월말에 당월분 급여를 다음과 같이 한국은행

인출 • 지급하다. 단, 경비 • 미화는 용역에 의한다.

급여		공제		순지급액
43,000,000		2,955,000		40,045,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	₩ 43,000,000	예수금	₩ 2,955,000
		한국은행	₩ 40,045,000
인건비부가가치세	₩ 2,150,000	미지급비용	₩ 2,150,000

 

[집합 건물 인건비부가가치세 예문 ]

1.▮▸일부도급(위탁)관리방식 건물인 XX 타워는 다음과 같이 급여를 한국은행 지급하다. 경비,미화는 별도용역이다.

급여	제수당	총급여계	공제계	순지급액
50,000,000	40,000,000	90,000,000	8,950,000	81,050,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	₩ 50,000,000	예수금	₩ 8,950,000
제수당	₩ 40,000,000	한국은행	₩ 81,050,000
부가가치세	₩ 9,000,000	미지급비용	₩ 9,000,000

 

2.▮▸일부도급(위탁)관리방식 건물인 XX 빌딩은 다음과 같이 급여를 한국은행 지급하다. 경비,미화는 직영이다.

(단위 : 천원 )

구분	급여	제수당	소계	공제소계	순지급액
관리기전	50,000	40,000	90,000	8,950	81,050
미화원	20,000	5,000	25,000	1,200	23,800
경비원	30,000	10,000	40,000	3,300	36,700
계	100,000	55,000	155,000	13,450	141,550

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	50,000,000	예수금	13,450,000
제수당	40,000,000
청소비	25,000,000	한국은행	141,550,000
경비비	40,000,000
부가가치세(관리)	9,000,000	미지급비용	9,000,000
부가가치세(미화)	2,500,000	미지급비용	2,500,000
부가가치세(경비)	4,000,000	미지급비용	4,000,000

 

▧ 일반관리비 중에서 피복비

▸일반관리비 항목가운데 하나이다. ★직영으로 운영되는 미화원과 경비원의 피복비는 각각 청소비와 경비비로 처리

▸관리업무 수행을 위하여 동절기와 하절기용 근무복 내지 작업복 등을 구입하는 경우의 처리 계정.

관리소 직원(기전실)			피 복 비
미화원			청소비
경비원			경 비 비

 

1.▮▸동절기 피복을 구입하고 300,000원을 한국은행 예금 지급하다. 단, 6개월 상각예정이며

경비원 및 청소원용 피복은 별도이다

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선급비용	₩ 300,000	한국은행	₩ 300,000

 

2.▮▸위 단지는 선급비용에서 1/6회차 피복비를 계상하여 상각하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
피복비	₩ 50,000	선급비용	₩ 50,000

 

3.▮▸하절기 피복비로 480,000원(관리실용 100,000원,기전실용 140,000원, 경비실용 180,000원,청소원용 60,000원)을 한국은행예금 지급하다. 단) 6월 안분 예정이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선급비용	₩ 480,000	한국은행	₩ 480,000

 

4.▮▸위 단지는 월말에 당월분 피복비 등에 대한 선급비용을 상각하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
피복비	₩ 40,000	선급비용	₩ 80,000
경비비	₩ 30,000
청소비	₩ 10,000

풀이 ▸

관리실(기전실)	240,000	X	1
경비실	180,000		6
미화원	60,000

 

▧ 일반관리비 중에서 교육훈련비

▸관리소 직원에 대한 법정교육 참가비 및 관리 효율,관리비 절감 등을 위한 직무 능력향상 교육 등의 시행 시

발생 비용의 처리 계정이다.

 

1.▮▸관리소장의 안전점검 능력 배양을 위하여 해당 교육기관에 교육비 조로 400,000원을 한국은행 인출⦁송금하였으며 이 가운데 300,000원은 수료후 노동부 지원 환급예정액이다. 아울러 송금 수수료 2,000원을 현금 지급

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
가지급금	₩ 300,000	한국은행	₩ 400,000
교육훈련비	₩ 100,000
지급수수료	₩ 2,000	현금	₩ 2,000

 

2.▮▸가스안전관리자 교육비 50,000원 한국은행 지급하고 규정에 따라 당월 비용처리하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
교육훈련비	₩ 50,000	한국은행	₩ 50,000

 

3.▮▸전기실 근무자의 전기기사 자격 취득을 위하여 4개월분 수강료 600,000원을 단지에서 지원키로 하고

한국은행 납부하다. 이 가운데 500,000원은 교육수료후 환급예정이며 100,000원은 교육훈련비로서 당월 비용처리.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
교육훈련비	₩ 100,000	한국은행	₩ 600,000
가지급금	₩ 500,000

 

▧ 일반관리비 중에서 차량유지비

▸관리소 업무용 차량과 운반구의 유지,보수비용의 발생시 처리 계정 ,본인소유차량을 업무용으로 이용하는 경우에는 앞서의 여비교통비로 처리 하는 것이 바람직하다.

 

1.▮▸업무용 소형 트럭을 한국은행 예금구입하다. 구입가는 6,000,000원이며 잔존가는 0원, 내용연수는 5년이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
차량운반구	₩ 6,000,000	한국은행	₩ 6,000,000

▸월할상각 주의

 

2.▮▸위 단지는 해당 차량의 연료비 30,000원과 업무차 방문한 관할구청의 공영주차장 이용요금 2,000원을

현금 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
차량유지비	₩ 32,000	현금	₩ 32,000

 

3.▮▸위 단지에서 해당 차량의 정기 검사일이 도래하여 검사 수수료 24,000원을 현금 지급하고 검사를

완료 하였으며 아울러 엔진오일을 교환 하고 역시 30,000원을 현금 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
차량유지비	₩ 30,000	현금	₩ 54,000
차량유지비	₩ 24,000

※ 실무 => 검사수수료는 부대비용의 지급수수료 , 검정시험에서는 차량유지비를 원칙으로 한다.

 

▧ 부대비용 중에서 소모품비

▸부대비용 -소모품비 , 지급수수료 , 회계감사비 , 감가상각비 , 잡비등

▸일반적으로는 소모성 용품이나 부품의 구입비용 통칭함. 사용주체가 관리실이면 사무ㅔ용품으로

기전실, 경비실이면 소모품 or 수선유지비로 처리

 

1.▮▸직영단지의 경비실 순찰용 랜턴 건전지 4개를 @2500원에 구입하고 현금 지급하다. 당월분 비용 처리.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
경비비	₩ 10,000	현금	₩ 10,000

※ 원칙 - 경비비 그러나 금액이 적은 경우는 소모품비로 처리 가능

 

2.▮▸기전실에서 목장갑 1다스와 톱 1자루를 3000원과 5000원에 각각 구입하고 청구하여 이를 현금 지급.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 8,000	현금	₩ 8,000

 

3.▮▸관리실에서 접대용 녹차 10,000원 과 커피 및 복사용지 10,000원을 현금 구입.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
소모품비	₩ 10,000	현금	₩ 20,000
사무용품비	₩ 10,000

※ 접대용 음료  잡비 단)복리후생비 처리시 인건비의 혼용으로 인한 부가가치세 문제가 있음.

※ 사무용품비 - 사무용품과 관련해서 사용되는 비용 ※ 소모품비 - 사무와 관련없이 사용되는 비용

 

4.▮▸스카치 테이프와 커터칼 등 문구류를 30,000 현금 구입하여 각 50%씩 관리실 사무용으로 기전실에 작업용으로 배급하다

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
사무용품비	₩ 15,000	현금	₩ 30,000
수선유지비	₩ 15,000

 

▧ 부대비용 중에서 지급수수료

▸“수수료” 명칭 내지 이와 유사한 사무 업무 처리 비용의 발생 시 처리 계정.

▸ 전문가자문수수료(변호사,법무사,노무사,중개사등) ,전산프로그램사용료, 은행관련지급수수료, 수입증지대등이 해당

 

1.▮▸당월분 위탁관리 수수료 500,000원을 계상

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
위탁관리비	₩ 500,000	미지급비용	₩ 500,000

 

2.▮▸당월분 위탁관리수수료 1,000,000과 경비용역비 5,000,000원 , 그리고 청소용역비 3,800,000원을

한국은행 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
위탁관리비	₩ 1,000,000	한국은행	₩ 9,800,000
경비비	₩ 5,000,000
청소비	₩ 3,800,000

 

3.▮▸당월분 전기안전대행료 500,000원과 법무사 상담 수수료 300,000원을 한국은행 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 500,000	한국은행	₩ 800,000
지급수수료	₩ 300,000

 

4.▮▸산재사고 발생으로 노무사 상담 비용 50,000원을 현금 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
지급수수료	₩ 50,000	한국은행	₩ 50,000

 

5.▮▸당월 분 전산프로그램 사용료 150,000원을 미지급계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
지급수수료	₩ 150,000	미지급비용	₩ 150,000

▧ 부대비용 중에서 회계감사비

▸300세대 이상의 공동주택은 매년 1회이상 외부회계감사를 받아야 하며 선급비용 처리후 12개월 안분 처리함.

 

1.▮500세대 공동주택단지는 회계감사비에 대한 6,000,000원 한국은행 지급하면서 당월분 상각하다 .

12개월 상각예정이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선급비용	₩ 6,000,000	한국은행	₩ 6,000,000
회계감사시	₩ 500,000	선급비용	₩ 500,000

2.▮▸회계감사 계약을 3,000,000 체결하고 회계감사비 대금을 한국은행 인출 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
회계감사비	₩ 3,000,000	한국은행	₩ 3,000,000

▧★부대비용 중에서 감가상각비

▸유형자산의 내용연수에 따른 기간비용 계상액으로서 일반기업에서는 회기말에 감가상각을 실시하는 것이 보통이나 관리소회계에서는 월차결산을 실시하므로 당월분 감가상각을 실시하고 이를 관리비로 부과한다.

 

1.▮▸관리실 집기비품에 대한 당월분 감가상각액을 계상하다. 정액법, 간접법에 의한다

구분	수량	취득가	기상각액	잔존가액	내용연수	구입일
컴퓨터	2	3,600,000	3,000,000	0	3년	0.0.0
양수책상	2	600,000	500,000	0	5년	0.0.0
캐비닛	3	300,000	295,000	0	5년	0.0.0
합계		4,500,000	3,795,000	0		0.0.0

컴퓨터 3,600,000	X	1
		36

양수책상 600,000	X	1
		60

캐비닛 300,000	X	1
		60

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
감가상각비	₩ 115,000	감가상각누계액	₩ 115,000

 

2.▮▸기전실 공구기구에 대한 당월분 감가상각을 계상하다.

구분	취득가	기상각액	잔존가액	내용연수	구입일
공구기구1(수증)	720,000	680,000	0	3년	0.0.0
공구기구2	3,600,000	3,000,000	0	5년	0.0.0
합계	4,432,000	3,680,000	0		0.0.0

공구1(수증자산) 720,000	X	1
		36

공구2 3,600,000	X	1
		60

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수증자산상각비	₩ 20,000	감가상각누계액	₩ 80,000
감가상각비	₩ 60,000

▧ 부대비용 중에서 잡 비

▸ 본래 발생빈도가 빈번하지 않거나, 금액상 중요성이 없으며, 타 계정에 포함하는 것이 적절하지 않은 비용

1.▮▸관리실용 생수 1통 @5,000원을 현금 구입하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
잡비(or소모품비)	₩ 5,000	현금	₩ 5,000

 

2.▮▸공용화장실 나프탈렌 2,000원, 접대용 커피와 녹차 10,000,화장지 3,000원 현금 구입 하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
잡비(or소모품비)	₩ 15,000	현금	₩ 15,000

3.▮▸기전실 직원용 세숫비누와 빨랫비누 3,000원을 현금 구입하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
잡비(or소모품비)	₩ 3,000	현금	₩ 3,000

 

▧ 관리비용 중 청소비

▸ 관리비 비목가운데 하나로서 용역시는 용역비, 직영시에는 청소원 인건비,피복비,청소용품등 청소작업에 직접소요되는 비용의 처리 계정이다.

 

1.▮▸서울지역 위탁관리 중인 단지의 당월분 미화원 급여가 다음과 같이 월말에 계상되다.

단) 지급일은 익월이며 전체면적의 30%가 전용면적 136㎡에 해당한다.경비는 용역에 의한다.

급여	고용보험공제	기타공제	지급액
2,100,000	9,000	71,000	2,020,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
청소비	2,100,000	미지급비용	2,163,000
청소비	63,000

▸ 청소비(인건비부가가치세) : 2,100,000 X 10% X 30% = 63,000

 

2.★▸인건비 부가세 대상단지 월 말에 관리실 국민연금,건강보험의 사업주 부담분 250,000 , 직영미화원 100,000원 의 보험료를 계상하다. 135㎡초과면적 비율은 40%이다

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
복리후생비	250,000	미지급비용	350,000
청소비	100,000
인건비부가가치세(관리원)	10,000	미지급비용	14,000
청소비(미화원부가세)	4,000

▸ 관리원(인건비부가가치세) : 250,000 X 10% X 40% = 7,500

▸ 미화원(인건비부가가치세) : 100,000 X 10% X 40% = 4,000

 

3.▮▸월말에 당월분 청소용역비 2,200,000(VAT포함)를 계상하다. 지급일은 익월 10일이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
청소비	₩2,200,000	미지급비용	₩2,200,000

 

 

4.▮▸청소용 걸레와 세제등 청소에 직접 필요한 용품 35,000원(VAT포함) 현금 구입 하다.단 자치관리함.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
청소비	₩35,000	현금	₩35,000

 

5.▮▸직원 동계 피복 구입비로 240,000원(VAT포함)을 현금 지급하다. 이 가운데 경비원용 100,000원

청소원용 60,000원이 포함되어 있다 단, 전액 당월분 비용이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
피복비(관리원)	₩80,000	현금	₩240,000
경비비(경비원)	₩100,000
청소비{청소원}	₩60,000

 

▩ 관리비용 중 경비비

▸ 관리비 비목 중 하나로서 공동주택단지의 공용 부분에 대한 경비 업무의 수행에 있어서 용역시는 용역비, 직영시는 경비원 인건비와 경비용품비 등 경비에 직접 소요된 비용 계정이다.

 

1.▮▸당월 분 경비용역비 15,000,000(VAT포함)을 월말 계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
경비비	₩ 15,000,000	미지급비용	₩ 15,000,000

 

2.▮▸서울지역 위탁관리 중인 단지(전용면적 135㎡초과세대는 전체면적의 40%이다.)의 월 마감시, 전 직원의

평균임금 7,200,000(경비원 1,800,000원,미화원 1,200,000원 포함)에 대한 당월분 연차수당충당금을 계상하다.

단, 단지의 취업규칙상 평균임금을 기준으로 한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
제수당	₩ 175,000	연차수당충당금	₩ 300,000
경비비	₩ 75,000
청소비	₩ 50,000
인건비부가가치세	₩ 7,000	미지급비용	₩ 12,000
경비비	₩ 3,000
청소비	₩ 2,000

▸연차수당충당금 산출

✤관리원▸[ 4,200,000 / 30 X 15 ] /12 = 175,000

✤경비원▸[ 1,800,000 / 30 X 15 ] /12 = 75,000

✤미화원▸[ 1,200,000 / 30 X 15 ] /12 = 50,000

▸인건비부가가치세 산출

✤관리원▸ 175,000 X 10% X 40% = 7,000

✤경비원▸ 75,000 X 10% X 40% = 3,000

✤미화원▸ 50,000 X 10% X 40% = 2,000

 

 

▩ 관리비용 중 소독비

▸공동주택단지에서 일정 규모 이상(300세대 이상)일 경우 전염병 예방법 등 관계법령에 의하여 의무적으로 소독을 실시하도록 되어 있는데,이러한 소독작업에 있어서 용역시 용역금액,직영시에는 소독용품비 등 소독에 직접 소요된 비용

 

 

 

 

1.▮▸당월분 소독용역비 500,000원이 청구되어 월말에 계상하다. 납기일은 익월 5일이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
소독비	₩ 500,000	미지급비용	₩ 500,000

 

2.▮▸익월에 위 소독비를 한국은행 인출 송금하다.단, 소독비의 송금수수료 2,000원 수신자 부담으로 처리.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
미지급비용	₩ 500,000	한국은행	₩ 500,000

 

3.▮▸당월분 소독용역비 300,000원을 한국은행 인출 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
소독비	₩ 300,000	한국은행	₩ 300,000

 

4.▮▸자치관리 단지에서는 수목소독용 약제 55,000원을 현금 구입하고 단지 내 자체 소독을 실시하였다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
소독비	₩ 55,000	현금	₩ 55,000

▸수목소독의 경우 자치관리 이외의 경우라면 전문자격자가 실시하여야 한다.

 

▩ 관리비용 중 승강기 유지비

▸관리비 비목중 하나로서 용역시는 용역금액이며, 직영시에는 제부대비,자재비 등을 처리

단, 전기료는 공동으로 사용되는 시설의 전기료에 포함한다.

 

1.▮▸당월분 승강기 유지비 880,000원(VAT포함)을 한국은행 인출 송금하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
승강기유지비	₩ 880,000	한국은행	₩ 880,000

 

2.▮▸XX단지는 승강기 유비보수용 부품 120,000원을 한국은행 인출 , 구입하여 교체하다.

단 모두 당월 비용을 처리하되 총액주의에 의한 100,000 차감관리비로 처리 한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
승강기유지비용	₩ 120,000	한국은행	₩ 120,000
차감관리비	₩ 100,000	승강기유지비용	₩ 100,000

▸ 총액주의에의해서 승강기유지비용 120,000 중 100,000은 관리비에서 차감하고 주 관리비 20,000 부과 함.

 

3.▮▸XX단지는 승강기 유비보수용 부품 500,000원을 한국은행 인출 , 구입하여 교체하다.

단 모두 당월 비용을 처리하되 순액주의에 의한 250,000 차감관리비적립금으로 처리 한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
승강기유지비용	₩ 250,000	한국은행	₩ 250,000
차감관리비적립금	₩ 250,000	승강기유지비용	₩ 250,000

 

▩ 관리비용 중 지능형홈네트웍유지비

▸ 인터폰,자동문등의 일반화된 시설물의 유지보수비 이외에 인터넷 정보가 공유되는 무인택배보관함,

월패드유지보수비,가전제품 제어시스템 등의 I.T통신설비 등이 설치된 시설물의 네트웍 설비 유지보수시 사용

 

1.▮▸당월분 스마트폰과 호환되는 무인택배보관함의 유지용역비 220,000(VAT포함)을 한국은행 인출송금하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
지능형네트웍유지비	₩ 220,000	한국은행	₩ 220,000

 

2.▮▸당월분 월 패드 유지보수비 550,000(VAT포함)을 선진은행 인출송금하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
지능형네트웍유지비	₩ 550,000	선진은행	₩ 550,000

 

▩ 관리비용 중 난방비 (= 중앙집중식 가스요금)

▸중앙 집중식 난방단지에서의 중앙보일러의 난방용 연료비 처리계정 , 지역난방 방식의 경우에는 지역난방공사에서

시행하는연료비에 해당하며 사용료 등에 속하는 ‘지역난방비’ 계정 처리 , 개별난방방식 단지는 발생하지 않음

 

1.▮▸중앙집중식 난방단지의 보일러 도시가스요금이 17,000,000원이 고지 되어 월말 계상하였으며

이중 급탕용 가스 사용요금은 5,000,000원으로 집계되었다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
난방비	₩ 12,000,000	미지급비용	₩ 17,000,000
급탕비	₩ 5,000,000

 

2.▮▸중앙집중식 난방단지의 보일러 도시가스요금이 10,000,000원이 고지되어 월말계상하였으며

이중 급탕용 가스 사용 요금은 3,000,000원을 집계되었다. 단 , 총 수도요금 5,000,000원 중 급탕용 수도료는 1,000,000원으로 월말 계상되었다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
난방비	₩ 7,000,000	미지급비용	₩ 10,000,000
급탕비	₩ 3,000,000
수도료	₩ 4,000,000	미지급비용	₩ 5,000,000
급탕비	₩1,000,000

▸총가스요금10,000,000 – 급탕용가스요금 3,000,000[급탕비] = 난방비 7,000,000

▸총수도요금 5,000,000 – 급탕용수도요금 1,000,000 [급탕비]= 수도료 4,000,000

 

▩ 관리비용 중 급탕비

▸관리비 비목중 하나인 급탕비 계정으로 급탕공급에 소요되는 원가인 급탕비에는 연료비(도시가스료)와 용수비(수도료)가 해당된다.

▣ 급탕비의 산출

급탕비산출식	=(급탕연료비(도시가스료)+급탕용수비(수도료))
급탕비부과식	= (급탕비단가X세대별급탕사용량)+ 공용급탕비

 

1.▮▸중앙집중식 난방단지의 보일러 도시가스요금 15,000,000(33,000㎡ , VAT포함)이 고지되어 월말 계상

하였으며 이 가운데 급탕용 가스료는 4,000,000원으로 집계되었다. 또한 총 수도요금 6,000,000원 가운데

급탕용 수도료는 1,000,000원으로 월말 계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
난방비	₩ 11,00,000	미지급비용	₩ 15,000,000
급탕비	₩ 4,000,000
수도료	₩ 5,000,000	미지급비용	₩ 6,000,000
급탕비	₩1,000,000

 

2.▮▸중앙집중식 난방단지의 보일러 도시가스요금이 20,000,000원이 고지되어 월말 계상하였으며

이 가운데 난방용 가스 사용요금은 14,500,000원이며 나머지는 급탕용으로 집계되었다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
난방비	₩ 14,500,000	미지급비용	20,000,000
급탕비	₩ 5,500,000

▩ 관리비용 중 수선유지비

▸관리비 비목중 하나로 공동시설물의 원상회복이나 유지관리를 위한 지출 비용 계정

전기대행수수료, 공용화장실비데 유지보수비,소화기충약등 처리 계정

 

 

 

 

 

 

1.▮▸지하주차장 조명등 10개(@10,000)를 저장품 사용하여 교체하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 100,000	저장품	₩ 100,000

 

2.▮▸관리실 난방용 라디에이터를 교체하고 현금 50,000원을 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 50,000	현금	₩ 50,000

 

3.▮▸ 소화기 충약을 실시하고 한국은행에서 인출하여 지급하다. 소화기 충약비는 30,000원이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 30,000	한국은행	₩ 30,000

 

▩ 관리비용 중 위탁관리비

▸관리비 비목중 하나로 위탁관리방식에 의해 단지의 관리를 전문위탁관리회사가 수행하는 경우

그에 따른 소정의 수수료가 지급되는데 해당 수수료를 처리하는 계정이다.

 

1.▮▸관리계약에 의한 XX위탁관리회사의 당월분 위탁관리수수료 300,000원을 월말계상하다.

단, 지급일은 익월 10일이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
위탁관리비	₩ 300,000	미지급비용	₩ 300,000

 

2.▮▸위 단지는 전월분 위탁관리수수료를 한국은행 인출•지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
미지급비용	₩ 300,000	한국은행	₩ 300,000

 

▩ ★관리비용 중 장기수선비(장기수선충당금전입액)

▸관리비 비목중 하나로 공동주택관리법시행령에 규정된 구분 징수 항목으로서 장기수선계획 및 관리규약등에

의거하여 해당 시설분의 내용연수의 연장이나 교체를 위하여 의무적으로 적립하고 별도 예치하는 충당금의 전입액을 말한다.

1.▮▸당월분 장기수선충당금으로 2,500,000원을 계상하여 월 마감하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
장기수선비	₩ 2,500,000	장기수선충당금	₩ 2,500,000

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▩ 관리비용 중 안전진단비

▸안전진단비란 ❛내력구조부의 중대한 하자❜가 있는 경우 시•군•구 청장의 의뢰에 의해 소요되는

안전진단비용이며 사업주체와 원인제공자가 부담주체가 된다.

 

▸안전점검비란 정기적•일상적 안전관리를 위한 점검비용으로서 입주자 등이 부담하며 ❛수선유지비❜

포함하여 부과하게 된다.

 

 

1.▮입주후 6개월 된 단지(16층 이상 공동주택)에서 초기 정밀안전진단을 전문 업체에 발주하여

실시하고 그 수수료 3,600,000원을 한국은행 지출하다

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
안전점검비	₩ 3,600,000	한국은행	₩ 3,600,000

 

2.▮▸공동주택단지 내 지하주차장의 심각한 내력벽 균열로 무너질 위해를 판단하고 관할 구청장의

의뢰에 따라 안전진단비용 8,000,000원을 사업주체로부터 수령하고 이를 즉시 집행하여 안전진단을 실시하다.

모두 한국은행 거래이다.

차 변			대 변
계정과목		금액	계정과목	금액
수령	한국은행	₩ 8,000,000	가수금	₩ 8,000,000
집행	가수금	₩ 8,000,000	한국은행	₩ 8,000,000

▸안전진단비의 경우 귀책사유가 있는 원인제공자가 부담하므로 특수한 경우가 아니면 발생하는 경우가 드물다.

 

▩ 사용료 중 전기료

▸ 관리사무소 일괄 대납후 징수권자를 대리하여 부과•징수하는 전기요금 상당액을 말함.

	구분	내역
입주자세대전용	❶주택용전기료	세대검침전기료
		TV수신료
공용전기료	❷산업용전기료	승강기전기료
		공용전기료
	❸가로등용전기료	공용전기료

※ 개량기가 ❶❷❸ 3대가 있어서 매월3가지 고지서됨 회계처리시는 한번에 ❛전기료❜처리하면 된다.

 

 

 

 

1.▮▸고지된바 있는 당월분 전기료를 월말 계상하다. 납기일은 익월이다.

구분	내역		금액	비고
주택용전기료	세대전용		9,100,000	세대검침
	TV수신료		600,000	해당세대
	공용		300,000
	소계		10,000,000	메인검침(개량기)
산업용전기료	승강기용		350,000	개별검침
	공용		950,000
	소계		1,300,000	메인검침
가로등용,전기료	공용		150,000	메인검침
합계			11,450,000

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
전기료	₩ 11,450,000	미지급비용	₩ 11,450,000

▸편의상 전력기금 및 부가가치세는 각 용도별 전기료에 포함된 것으로 한다.

 

2.▮▸당월분 전기료 5,570,000(주택용 5,000,000원, 산업용 500,000원,가로등용 70,000원)이 한국은행 자동이체 납부되었으며 주택용 가운데 세대별 전기 사용료 합계액은4,800,000원(T•V수신료포함),산업용

가운데 승강기용은 300,000원이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
전기료	₩ 5,570,000	한국은행	₩ 5,570,000

 

3.▮당월분 주택용•산업용•가로등용 전기료 총 11,000,000(TV수신료 300,000원 포함)고지되어 이를 월말에

계상하다. 단, 납기일은 익월 10이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
전기료	₩ 11,000,000	미지급비용	₩ 11,000,000

▩ 사용료 중 수도료

▸관리사무소 일괄 대납후 징수권자를 대리하여 부과•수납하는 2개월 단위에 수도요금 상당액을 말하며

중앙난방방식 단지의 경우에는 급탕용 수도료를 제외한 수도요금을 수도료로 인식한다.

 

 

1.▮▸당월분 수도료 4,000,000원이 고지되어 계상하다. 단, 이 가운데 급탕용수료는 800,000원 이며 난방용수료는 별도 계상하지 않는다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수도료	₩ 3,200,000	미지급비용	₩ 4,000,000
급탕비	₩ 800,000

2.▮▸개별난방 단지의 당월분 수도료 2,500,000원이 고지되어 계상하다. 납기일은 익월 10일 이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수도료	₩ 2,500,000	미지급비용	₩ 2,500,000

 

▩ 사용료 중 지역난방비

▸중앙집중식 난방방식의 단지가운데 지역난방공사에서 공급하는 난방방식에 의해 ❛열❜을 공급받는 경우에 해당하는 비용이다.

 

1.▮▸지역난방공사에서 당월 분 열요금으로 19,000,000원이 고지 되어 월말 계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
지역난방비	₩ 19,000,000	미지급비용	₩ 19,000,000

 

2.▮▸위 단지에서 해당 미지급비용의 납기 마감일에 한국 은행 인출 납부하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
미지급비용	₩ 19,000,000	한국은행	₩ 19,000,000

 

3.▮XX 단지 관할지역 난방공사로부터 해당 열요금 고지서 총 요금 33,100,000원이 도착하여

월 마감시이를 계상하다

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
지역난방비	₩ 33,100,000	미지급비용	₩ 33,100,000

 

▩ 사용료 중 정화조청소비

▸연 1회 의무적으로 청소를 시행하도록 되어있는 관계법규정에 따라 발생하는 비용이다.

단, 단지에 따라 정화조가 없는 분류배수방식에 의할 경우 정화조청소비는 발생하지 않는다.

 

1.▮▸정화조 청소비에 사용하기 위한 예산으로 충당금 150,000원을 계상하다. 단, 별도 예치하지 않으며

❛기타유동부채❜계정을 설정하고 적립하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
정화조청소비	₩ 150,000	기타유동부채	₩ 150,000

 

 

 

 

 

2.▮▸당해연도 정기 정화조청소비 2,400,000원을 한국은행 인출 지로 납부하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
정화조청소비	₩ 2,400,000	한국은행	₩ 2,400,000

 

▩ 사용료 중 생활폐기물 수수료

▸개별세대의 음식물처리비용과 생활폐기물(일반 쓰레기)처리 비용의 대납분 발생시 처리되는 계정

 

1.▮▸당월분 음식물쓰레기 수거비 1,300,000원을 월말 계상하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
생활폐기물수수료	₩ 1,300,000	미지급비용	₩ 1,300,000

 

▩ 사용료 중 보험료

▸관계법규에 의한 공용부분 화재보험에 의무적 가입 또는 대표회의 의결에 의한 임의적 보험 상품 가입시 납입한 보험료 처리 계정 화재보험료이외에 놀이터 사고 배상 및 승강기안전사고배상보험 등의 포함되어 가입되고 있으며

연간 단위로 계약•납부하는 건물분 보험료의 특성에 따라 선급비용으로 처리한후 안분하며 월의 관리비로 부과한다.

보편적으로 보험료은 1년계약을 하기 때문에 월할 상각

 

1.▮▸당해 연도 건물 분 화재보험료 8,000,000원(가재담보 36만원포함) 한국은행이체납부하다.

▸가재도구 : 한집안의 재물이나 재산. 살림 도구나 돈 등을 말함. 즉 살림살이

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선급비용	₩ 8,000,000	한국은행	₩ 8,000,000

 

2.▮▸당해 연도 승강기 보험료 2,000,000원을 전액 한국은행인출 납부하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선급비용	₩ 2,000,000	한국은행	₩ 2,000,000

 

▩ 사용료 중 대표회의운영비

▸관리규약 등에 의거하여 매월 지급되는 대표회장 및 감사의 업무 추진비,회의시 참석한 대표위원의

출석비( 거마비 : 교통비 )또는 대표회의 개최시 음료•다과비용 발생 처리 계정

또한 동별 대표자의 직무교육비를 본계정 처리 할수 있음

 

1.▮▸당월분 입주자대표회장의 업무추진비 200,000원을 한국은행 인출 , 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
대표회의운영비	₩ 200,000	한국은행	₩ 200,000

2.▮▸당월의 입주자 대표회의가 개최되어 음료등 다과비 10,000원과 1인 당 30,000원을 총 9인에 해당

하는 거마비(참석비)를 행당 규정에 따라 현금 지급 하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
대표회의운영비	₩ 280,000	현금	₩ 280,000

 

3.▮▸입주자대표회의 개최 당일 회의 진행을 위한 음료 등 구입비 25,000원을 소액 현금에서 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
대표회의운영비	₩ 25,000	현금	₩ 25,000

 

4.▮▸당월 입주자대표회의에 참석한 구성원에 대하여 관리 규약에 따라 거마비(참석비)상당액

총 150,000원을 예금 인출하여 개인별 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
대표회의운영비	₩ 150,000	예금	₩ 150,000

 

▩ 사용료 중 선거관리운영비

▸관리규약 및 선거관리규정 등에 의거한 선거용품의 제작 및 구입비 , 선거관리위원회 개최시 지급되는 위원참석비 또는 선거관리위원회 개최시 음료 • 다과비용 발생액 처리 계정.

 

1.▮▸당월 개회된 선거관리위원회 참석비 [ 인당 50,000원 X 5인 ] 250,000원을 한국은행 집행하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선거관리운영비	₩ 250,000	한국은행	₩ 250,000

 

2.▮분개 ▸보궐선거를 위한 선거관리위원회가 개최되어 음료등 다과비 10,000원 1인당 5만원 총 9인에

해당하는 참석비(거마비 : 교통비)를 해당 규정에 따라 현금 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선거관리운영비	₩ 460,000	현금	₩ 460,000

 

▩ 관리외 비용 중 차감관리비

▸당월 발생 기여수익을 감안하여 관리비를 차감하여 부과시 제외하기 위한 계정.

▸원칙 총액주의 예외적으로 순액주의

 

 

 

 

1.▮▸당월분 자동현관문 유지보수비 880,000원을 월말계상하다. 지급월은 익월이며

이때차감관리로 200,000원을 반영하다.

원칙 --[ 총액주의 ]

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 880,000	미지급비용	₩ 880,000
차감관리비	₩ 200,000	수선유지비	₩ 200,000

예외--[ 순액주의 ]

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 680,000	미지급비용	₩ 880,000
차감관리비	₩ 200,000

▸이 경우 수선유지비의 원래 발생금액을 파악하기 위해서는 별도의 자료가 필요하다.

 

2.▮▸단지 내 환경미화 작업비로 자재비와 인건비 4,000,000원을 한국은행 지급하다. 이 가운데 1,000,000원

차감관리비로 처리 한다. ‣수선유지 활동으로 본다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 4,000,000	한국은행	₩ 4,000,000
차감관리비	₩ 1,000,000	수선유지비	₩ 1,000,000

‣❛환경미화작업비❜란 청소활동만을 의미하지 않으며 청소비란 용역비, 직영시는 청소에 직접 소요된 비용이

해당함에 주의한다.

 

3.▮▸당월 분 승강기유지보수비 3,300,000원을 월말 계상하다. 지급월은 익월이며 이때 당월 기여수익을

감안하여 차감관리비로 2,000,000원을 반영한다. 단, 총액주의에 의한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
승강기유지보수비	₩ 3,300,000	미지급비용	₩ 3,300,000
차감관리비	₩ 2,000,000	승강기유지보수비	₩ 2,000,000

 

▩ ★관리외 비용 중 예치이자전입액 [ 명목성 계정이며 ❛대차평균원리를 부합시키기위한 계정❜ ]

▸여러가지예치금의 이자수입 발생시 이자상당액의 당해 충당금으로 전입을 나타내는 계정 [ 공주법에서 적용 ]

입주자기여수익 입주자가 적립에 기여한 수익 ❛입주자❜: 공동주택의 소유자 또는 그 소유자를 대리하는 배우자 및 직계존비속	임대수익	[어린이집면세제외] [중계기설치장소임대]
	예치이자수익	[장기수선충당금예치금] [하자보수충당금예치금]	예치이자수익

공동기여수익 입주자 와 사용자가 함께 기여한 수익 ❛사용자❜ : 공동주택을 임차하여 사용하는 사람(임대주택의 임차인은 제외)	입주자기여수익을제외한이자수익	이자수익
	예치이자수익을제외한이자수익처리

▸주의 [ 집건법 ]에서는 입주,공동기여수익 구분 없이 모두 이자수익 으로 처리됨.

1.▮▸퇴직급여 충당금예치금의 세전 수입이자 190,000원이 발생하다.[ 공동기여수익 ]

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선납법인세등	₩ 29,620	이자수익	₩ 190,000
퇴직급여충당금예치금	₩ 160,740
예치이자전입액	₩ 160,740	퇴직급여충당금	₩ 160,740

 

2.▮▸장기수선충당금예치금에서 세전 이자 900,000원이 발생하여 이를 계상하다.[ 입주자기여수익 ]

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선납법인세등	₩ 138,600	예치이자수익	₩ 900,000
장기수선충당금예치금	₩ 761,400
예치이자전입액	₩ 761,400	장기수선충당금	₩ 761,400

▸ 장기수선충당금예치금 이자는 입주자기여수익으로 구분되는 ❛예치이자수익❜으로 처리 한다.

 

3.▮▸관리운용 예금인 한국은행계좌에서 세전이자 300,000원이 발생하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선납법인세등	₩ 46,200	이자수익	₩ 300,000
한국은행	₩ 253,800

▸관리운용 예금이자는 공동기여수익으로 구분되는 ❛이자수익❜으로 처리 된다.

 

4.▮▸예비비적립금예치금 이자 140,000원이 발생되어 세액 차감후 잔액이 통장 예입되다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선납법인세등	₩ 21,560	이자수익	₩ 140,000
예비비적립금예치금	₩ 118,440
예치이자전입액	₩ 118,400	예비비적립금	₩ 118,400

▸예비비적립금예치금이자는 공동기여수익으로 구분되는 ❛이자수익❜으로 처리 된다.

5.▮▸기타유동부채 (수선충당금 등)을 별도로 기타예치금에 적립하고 있는 XX단지의 동 예치금에서 세전이자

80,000원이 발생되어 세액 차감후 이자가 통장 예입되다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
선납법인세등	₩ 12,320	이자수익	₩ 80,000
기타예치금	₩ 67,680
예치이자전입액	₩ 67,680	기타유동부채	₩ 67,680

 

▩ 관리외 비용 중 공동주택지원금비용

▸관할 지자체에서의 공동주택 지원금이 발생하는 경우 ❛공동주택지원금수익❜으로 처리후 본계정으로 상계처리하 는 것이 공동주택회계처리기준을 수용하는 방법이다.

 

 

 

1.▮▸관할 구청으로부터 담장공사 지원금 1,000,000원이 한국은행 입금되어 해당 수익처리하고

해당 공사완료시 단지 예산과 함께 지급키로 한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
한국은행	₩ 1,000,000	공동주택지원금수익	₩ 1,000,000

 

2.▮▸위 공사를 완료하고 단지의 수선충당금 2,000,000원과 함께 한국은행 인출 지급하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
공동주택지원금비용	₩ 1,000,000	한국은행	₩ 3,000,000
수선충당금	₩ 2,000,000

▩ 관리외 비용 중 고용안정사업비용

▸사업주의 급여비용에 대한 부담을 경감하여 고용을 안정화하기 위한 지원금으로 인건비

사용•지출시 사용되는 계정으로 지원금이 발생하는 경우 ❛고용안전사업수익❜으로 처리후 해당 목적사업에 지출하고 ❛고용안정사업비용❜으로 처리한다.

 

1.▮▸관한 고용노동부로부터 일자리 안정자금 지원금 1,000,000원이 한국은행 입금되어 해당 수익처리하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
한국은행	₩ 1,000,000	고용안전사업수익	₩ 1,000,000

 

2.▮▸위 단지는 당월분 급여 10,000,000원과 제수당 7,000,000원에 대한 예수금 1,000,000원을 공제하고

한국은행 지급하다. 이때 고용안정사업수익을 급여에서 차감 반영한다. 경비,미화는 용역에 의하고 있으며 자치관리 단지이다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
급여	₩ 10,000,000	한국은행	₩ 16,000,000
제수당	₩ 7,000,000	예수금	₩ 1,000,000
고용안전사업비용	₩ 1,000,000	급여	₩ 1,000,000

 

▩ 관리외 비용 중 수증자산감가상각비

▸무상으로 기중받은 유형자산에 대한 감가상각 계상액을 말하며 관리외 비용 항목으로 관리비 부과시 제외된다.

 

1.▮▸집기와공구에 대한 당월 분 감가상각 200,000원을 계상하다. 단 , 이 가운데 수증자산에 대한

감가상각 50,000원이며 관리외 비용으로 계상한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
감가상각비	₩ 150,000	감가상각누계액	₩ 200,000
수증자산감가상각비	₩ 50,000

 

2.▮▸집기와공구에 대한 당월 분 감가상각 300,000원을 다음 과 같이 계상하다. 단 , 이 가운데 수증자산에

대한 감가상가 50,000원은 관리외비용으로 계상한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
감가상각비	₩ 250,000	감가상각누계액	₩ 300,000
수증자산감가상각비	₩ 50,000

 

3.▮▸기전실 공구 및 관리실 집기에 대한 당월 분 감가상각을 계상하다.

구분	취득가액	기 상각액	잔존가액	내용연수	비고
집기비품	2,400,000	2,000,000	0	2
공구기구	3,600,000	2,400,000	0	3
차량운반구	720,000	360,000	0	3	수증자산
합계	4,320,000	2,760,000

◾집기비품	2,400,000	X	1	= 100,000
			24

◾공구기구	3,600,000	X	1	= 100,000
			36

◾ 차량운반구(수증자산)	720,000	X	1	= 20,000
			36

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
감가상각비	₩ 200,000	감가상각누계액	₩ 220,000
수증자산감가상각비	₩ 20,000

 

▩ 관리외 비용 중 잡손실

▸발생 빈도가 낮거나 또는 금액상 중요성이 없는 경우 사용 대표회의 의결을 필요하는 경우도 있음

▸잡지출의 경우에는 예금 또는 현금의 지출이 수반되는 것을 전제로 하며 , 본 계정은 명목상

발생하는 손실액을 의미하는 경우가 많다. 유형자산처분시손실, 관리부과시▶부과차손(절상차손) 사용됨.

 

1.▮▸재고조사 결과 부족한 수선용품 상당액 5,000원을 잡손실 처리 의결하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
잡손실	₩ 5,000	저장품	₩ 5,000

 

2.▮▸실제 금고 보관 현금액 장부상 현금보다 10,000 부족하여 이를 손실 처리하기로 의결하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
잡손실	₩ 10,000	현금	₩ 10,000

 

 

3.▮▸관리비 고지서가 도달하여 이를 각 세대에 배부하였으며 절상차손 2,000원을 포함 하여 20,000,000원으로

확정고지 되었다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
미수관리비	₩ 19,998,000	미부과관리비	₩ 20,000,000
잡손실	₩ 2,000

▩ 관리외 비용 중 잡지출

▸발생 빈도가 낮거나또는 금액상 중요성이 없는 경우 사용 대표회의 의결을 필요하는 경우도 있음

✷주의!!! [추가사항]

-실제지출이 발생한 부분에 대해서 관리비로 부과할 경우  ❛잡비❜처리

-실제지출이 발생한 부분에 대해서 관리비로 부과하지않을 경우  ❛잡지출❜처리

 

1.▮▸공용화장실 개 •보수 비용으로 2,500,000원을 한국은행 인출 지급하고 이 가운에 2,000,000원을

부과시 제외키로 의결하고 차감관리비로 처리하며 나머지 500,000원을 수선유지비로 처리하다.

차감방식은 총액주의에 의한다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
수선유지비	₩ 2,500,000	한국은행	₩ 2,500,000
차감관리비	₩ 2,000,000	수선유지비	₩ 2,000,000

▸차감관리비로 명시되지 않은 경우,실무에서는 잡지출로 처리되기도 한다.

2.▮▸옥상 출입용 방화문 폐쇄에 대한 소방법 시행령의 불이행으로 관할소방서로부터 과태료

500,000원이 고지되어 이를 한국은행 납부하다. 단, 관리비 부과시는 제외키로 의결하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
잡지출	₩ 500,000	한국은행	₩ 500,000

3.▮▸연말연시에 관리소 직원의 선물 구입비로 300,000원과 귀성여비 500,000원을 한국은행 인출 지급하였으며 관리비 부과시는 제외키로 의결하다.

차 변		대 변
계정과목	금액	계정과목	금액
잡지출	₩ 800,000	한국은행	₩ 800,000